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談現階段如何實(shí)務(wù)應對營(yíng)改增

【概要描述】李克強(2016年3月5日兩會(huì )政府報告):全面實(shí)施營(yíng)改增,從5月1日起,將試點(diǎn)范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負只減不增。

談現階段如何實(shí)務(wù)應對營(yíng)改增

【概要描述】李克強(2016年3月5日兩會(huì )政府報告):全面實(shí)施營(yíng)改增,從5月1日起,將試點(diǎn)范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負只減不增。

詳情
李克強(2016年3月5日兩會(huì )政府報告):全面實(shí)施營(yíng)改增,從5月1日起,將試點(diǎn)范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負只減不增。
  營(yíng)改增細則尚待頒布,特別是一些行業(yè)關(guān)鍵政策:如土地成本是否能抵扣、全行業(yè)的貸款利息支出進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣、金融行業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策是否延續、酒店等生活性服務(wù)業(yè)采用何種計稅方法等等,需要等細則出臺。但是在細則出臺到政策實(shí)施之間,留給企業(yè)的準備時(shí)間非常有限。
  現階段應對原則:一是考慮營(yíng)改增前后征管機構的變化,會(huì )造成實(shí)務(wù)繳稅和開(kāi)票的過(guò)渡。二是營(yíng)業(yè)稅和增值稅原理不同。與營(yíng)業(yè)稅相比,增值稅在稅率/征收率、營(yíng)業(yè)收入計算、計稅方法、專(zhuān)用發(fā)票管理、申報資料、征收機關(guān)等環(huán)節都出現了較大變化,前期營(yíng)改增就出現全球500強企業(yè)不知道專(zhuān)票需要認證才能抵扣,給企業(yè)造成巨大損失。三是不要猜政策去應對。
  現階段工作內容(實(shí)務(wù)落地為根本):
  一是由上而下全單位都要知道營(yíng)改增。提高風(fēng)險意識,營(yíng)改增會(huì )讓領(lǐng)導和其他部門(mén)人進(jìn)去的,多找一些增值稅判刑案例,由于大方向的調整也會(huì )讓一些企業(yè)“完蛋”的;再從管理應對的角度,營(yíng)改增絕對不僅僅是財務(wù)/稅務(wù)部門(mén)的事,稅種發(fā)生變化,會(huì )涉及到企業(yè)內控、經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生變化,如購買(mǎi)U盤(pán)選擇117元可能比104元“便宜”,還比如電信業(yè)涉及多個(gè)稅率,進(jìn)而出現手機套餐中通話(huà)時(shí)間縮短,流量的量增大。
  二是營(yíng)業(yè)稅清算及發(fā)票過(guò)渡。營(yíng)改增企業(yè)征管機構變化,稅種和稅率發(fā)生變化、不能抵扣和能抵扣的變化、會(huì )計核算與稅法的差異,也會(huì )存在諸如已交稅未開(kāi)票、施工企業(yè)提前開(kāi)票等情況,需關(guān)注是否存在雙重納稅、超額納稅、無(wú)法開(kāi)票、營(yíng)業(yè)稅科目貸方和借方余額等問(wèn)題。實(shí)務(wù)中:需要其他部門(mén)配合,對內要明確過(guò)渡繳稅開(kāi)票原則(如營(yíng)改增前開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅票營(yíng)改增后不能換增值稅專(zhuān)票);對外需要出具“開(kāi)票公告”。
  三增值稅原理中進(jìn)項流程改造。進(jìn)項抵扣流程:成本/費用是否可抵扣、供應商管理、合同流程、采購流程、取票流程、報銷(xiāo)流程、三流合一、認證和申報流程,對每個(gè)流程要適應增值稅管理,各細分行業(yè)成本結構大致相同,進(jìn)項稅額抵扣就是拼管理,在政策沒(méi)有明確和時(shí)間緊迫前提下,需對基本原理的流程進(jìn)行改造,如發(fā)票報銷(xiāo)時(shí)限要考慮180天的限制、抵扣需要考慮三流合一管理改造。特別需要提醒的是,對于集團企業(yè)要考慮增值稅是鏈條稅,從整個(gè)集團整體稅負出發(fā)考慮進(jìn)項流程的改造。
  四需要前期籌劃和客戶(hù)溝通。營(yíng)改增擴圍后,企業(yè)進(jìn)項抵扣范圍肯定增大,存在過(guò)度抵扣問(wèn)題,建議企業(yè)認真論證采購計劃的實(shí)施,是否可以在不影響正常運營(yíng)的前提下適當推遲采購,增加的抵扣額,就是企業(yè)利潤,如“企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍”,企業(yè)購買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)的采購計劃是否需要考慮一下,企業(yè)5月1日的房租是否需要考慮一下。從另外一個(gè)角度,營(yíng)改增的企業(yè),要做好與客戶(hù)的溝通,在不違反相關(guān)法律法規,爭取雙方抵扣等利益最大化,如溝通后客戶(hù)采購計劃、付款計劃、開(kāi)票時(shí)間點(diǎn),在計算稅種和稅率發(fā)生變化前提下,做到客戶(hù)能獲取進(jìn)項稅額抵扣,企業(yè)本身稅負沒(méi)有增加。
  五是財務(wù)/稅務(wù)人員學(xué)習增值稅。不懂增值稅原理,不要說(shuō)應對;財務(wù)/稅務(wù)部門(mén)不懂增值稅,怎么指導其他部門(mén)人員應對;其他部門(mén)(如建筑行業(yè)的預算部門(mén))也需要懂增值稅原理。還有沒(méi)有人有過(guò)應對建筑業(yè)、房地產(chǎn)、金融業(yè)及其他行業(yè)應對營(yíng)改增的經(jīng)驗,要向老增值稅和前期營(yíng)改增企業(yè)學(xué)習經(jīng)驗。
  踏踏實(shí)實(shí)做好應對計劃,計劃事項可不要多,但要能落地和實(shí)操,要從合法合規、風(fēng)險最小化和企業(yè)利益最大化出發(fā),促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,提高個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)和積累寶貴經(jīng)驗。
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